| 营改增后最新增值税税率表 | ||||||
| 纳税人性质 | 应税行为 | 范围 | 解读 | 税率 | ||
| 原增值税纳税人 | ||||||
| 小规模纳税人 | 销售货物或加工修理修配劳务 | 销售自己使用过的固定资产减按2%征收 | 征收率3% | |||
| 一般纳税人 | 销售货物或加工修理修配劳务 | 销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务 | 17% | |||
| 粮食、食用植物油 | 淀粉不在此类 | 13% | ||||
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自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油 液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品 |
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| 图书、报纸、杂志 | 包含国内印刷企业承印经批准的采用国际标准书号的境外图书 | |||||
| 词料、化肥、农药、农机、农膜 | 密集型烤房设备、频振式杀虫剂、粘虫板等符合{国税发(1993)151号}规定的农机 | |||||
| 农产品 | 各种动、植物初级产品 | |||||
| 音像制品 | ||||||
| 电子出版物 | ||||||
| 食用盐 |
符合《食用盐》和《食用盐卫生标准》两项国 家标准的食用盐 |
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| 二甲醚 | ||||||
| 出口货物 | 0% | |||||
| 营改增试点增值税纳税人 | ||||||
| 纳税人性质 | 应税行为 | 范围 | 解读 | 税率 | ||
| 小规模纳税人 | 营改增应税项目 | 销售自己使用过的固定资产减按2%征收 | 征收率3% | |||
| 一般纳税人 | 销售服务 | 交通运输服务 | 陆路运输 | 包括：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 | 11% | |
| 水路运输 | 水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 | |||||
| 航空运输 | 航空运输的湿租业务;属于航空运输服务;航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。 | |||||
| 管道运输服务 | 无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 | |||||
| 邮政服务 | 邮政普遍服务 | 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 | 11% | |||
| 邮政特殊服务 | 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 | |||||
| 其他邮政服务 | 指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 | |||||
| 电信服务 | 基础电信服务 | 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 | 11% | |||
| 增值电信服务 | 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。 | 6% | ||||
| 建筑服务 | 工程服务 | 指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业、包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业 | 11% | |||
| 安装服务 | 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税 | |||||
| 修缮服务 | 指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业 | |||||
| 装饰服务 | 指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业 | |||||
| 其他建筑服务 | 如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业 | |||||
| 金融服务 | 贷款服务 | 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 | 6% | |||
| 直接收费金融服务 | 包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务 | |||||
| 保险服务 | 包括人身保险服务和财产保险服务。 | |||||
| 金融商品转让 | 指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 | |||||
| 现代服务 | 研发和技术服务 | 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察、勘探服务、专业技术服务 | 6% | |||
| 信息技术服务 | 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务 | |||||
| 文化创意服务 | 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 | |||||
| 物流辅助服务 | 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务 | |||||
| 鉴证咨询服务 | 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 | |||||
| 广播影视服务 | 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务 | |||||
| 商务辅助服务 | 包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 | |||||
| 其他现代服务 | 是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务 | |||||
| 租赁服务 | 有形动产融资租赁服务 | 17% | ||||
| 有形动产经营租赁服务 | 17% | |||||
| 不动产融资租赁服务 | 11% | |||||
| 不动产经营租赁服务 | 11% | |||||
| 销售无形资产 | 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产 | 6% | ||||
| 销售不动产 | 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等 | 11% | ||||
| 生活服务 | 文化体育服务 | 包括文化服务和体育服务 | 6% | |||
| 教育医疗服务 | 包括教育服务和医疗服务 | |||||
| 旅游娱乐服务 | 包括旅游服务和娱乐服务 | |||||
| 餐饮住宿服务 | 包括餐饮服务和住宿服务 | |||||
| 居民日常服务 | 包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务 | |||||
| 其他生活服务 | 是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。 | |||||
